《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號）
為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，現將進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅實(shí)施力度有關(guān)政策公告如下：
一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規定執行。
（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
（一）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
三、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
（一）納稅信用等級為A級或者B級；
（二）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；
（三）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
四、本公告所稱(chēng)增量留抵稅額，區分以下情形確定：
（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
五、本公告所稱(chēng)存量留抵稅額，區分以下情形確定：
（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
六、本公告所稱(chēng)中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營(yíng)業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。其中，資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會(huì )計年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標按照納稅人上一會(huì )計年度增值稅銷(xiāo)售額確定；不滿(mǎn)一個(gè)會(huì )計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷(xiāo)售額（年）=上一會(huì )計年度企業(yè)實(shí)際存續期間增值稅銷(xiāo)售額/企業(yè)實(shí)際存續月數×12
本公告所稱(chēng)增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）；中型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額（年）1億元以下（不含1億元）。
本公告所稱(chēng)大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
七、本公告所稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
上述銷(xiāo)售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個(gè)月的銷(xiāo)售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計算確定。
八、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×100%
進(jìn)項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。
十、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規定申請退還留抵稅額。
十一、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時(shí)間，延長(cháng)至每月最后一個(gè)工作日。
納稅人可以在規定期限內同時(shí)申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
十二、納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。
如果發(fā)現納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應在下個(gè)納稅申報期結束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
以虛增進(jìn)項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規定處理。
十三、適用本公告規定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續按照現行規定執行。
十四、除上述納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規定，繼續按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）執行，其中，第八條第三款關(guān)于“進(jìn)項構成比例”的相關(guān)規定，按照本公告第八條規定執行。
十五、各級財政和稅務(wù)部門(mén)務(wù)必高度重視留抵退稅工作，摸清底數、周密籌劃、加強宣傳、密切協(xié)作、統籌推進(jìn)，并分別于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。稅務(wù)部門(mén)結合納稅人留抵退稅申請情況，規范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。
十六、本公告自2022年4月1日施行。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號）第六條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號）同時(shí)廢止。
特此公告。
財政部
稅務(wù)總局
2022年3月21日
